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特别纳税调整权威发布_特别纳税调整应税所得包括哪些(2024年12月精准访谈)

内容来源：鱼水欢网络所属栏目：观点更新日期：2024-12-01

特别纳税调整

A105000申报表详解𐟓Š A105000表格是企业所得税申报表中的重要部分，主要体现税会差异。以下是该表格的详细解析：收入类调整项目𐟓ˆ 收入类调整项目包括视同销售收入、未按权责发生制确认的收入、投资收益等。具体项目有：视同销售收入未按权责发生制确认的收入投资收益交易性金融资产初始投资调整按权益法核算长期股权投资对初始投资成本调整确认收益不征税收入（如专项用途财政性资金）销售折扣、折让和退回其他收入类调整项目扣除类调整项目𐟒𘊦‰㩙䧱𛨰ƒ整项目包括职工薪酬、业务招待费支出、广告费和业务宣传费支出等。具体项目有：职工薪酬业务招待费支出广告费和业务宣传费支出捐赠支出利息支出罚金、罚款和被没收财物的损失税收滞纳金、加收利息赞助支出与未实现融资收益相关在当期确认的财务费用佣金和手续费支出（保险企业填写A105060）不征税收入用于支出所形成的费用（如专项用途财政性资金）跨期扣除项目与取得收入无关的支出境外所得分摊的共同支出党组织工作经费其他扣除类调整项目资产类调整项目𐟏⊨𕄤𚧧𑻨𐃦•𔩡𙧛…括资产折旧、摊销、资产减值准备金等。具体项目有：资产折旧、摊销（填写A105080）资产减值准备金资产损失（填写A105090）其他资产类调整项目特殊事项调整项目𐟔 特殊事项调整项目包括企业重组及递延纳税事项、政策性搬迁等。具体项目有：企业重组及递延纳税事项（填写A105100）政策性搬迁（填写A105110）特殊行业准备金（如保险公司准备金、证券行业准备金等）房地产开发企业特定业务计算的纳税调整额（填写A105010）合伙企业法人合伙人应分得的应纳税所得额发行永续债利息支出其他特殊事项调整项目特别纳税调整应税所得𐟓Š 特别纳税调整应税所得包括应纳税所得额的计算等。具体项目有：应纳税所得额的计算（19-20-21-22）其他特别纳税调整应税所得项目其他𐟓„ 其他项目包括一些未明确分类的调整项目。具体项目有：不征税收入用于支出所形成的费用（如专项用途财政性资金）与取得收入无关的支出等。

初级会计备考心得：半年努力，终于上岸！初级会计的备考之路真是让我又爱又恨，用了大概五六个月的时间，感觉整个人都瘦了一圈。不过，经过这半年的努力，我终于拿到了证书，心里还是挺有成就感的。今天就来和大家分享一下我的备考心得，希望能帮到正在努力的小伙伴们。备考心得分享 𐟓š 阶段一：打基础每年的考试大纲都会有些变化，所以一定要紧跟大纲，把知识点背熟。我主要是背了配套的讲义，还有胡婷会计点题课里老师画的重点。每天坚持背，不能偷懒。前期可以一个章节一个章节地背，到了后期就要多轮几遍，把所有知识点都背熟。阶段二：做题练习每天抽时间做专项练习题，胡婷会计点题课里有很多题目可以刷。每天规划好要刷的题型，做完题一定要当天修改错题，这样才能及时查漏补缺。遇到不会的题目时，想想是不是基础没打好，还是不会运用知识点。错题一定要记在错题本上，引起重视。阶段三：刷真题和压题这个时候可以开始刷真题和压题了，一定要用机考模式练习。因为初级会计是机考，提前适应流程很重要。做错的真题要在考试前反复做相关的知识点，不会的就复盘那些知识点。学习资料推荐 𐟓– 教材：东奥轻一网课：胡婷会计点题课刷题：必刷550题历年新增知识点 𐟓ˆ 实务：第二章：补充了产品成本的计算方法、信息化环境下账务处理基本内容；增加了财务共享服务中心、财务机器人和财务大数据应用等基础知识。第四章：删除了使用权资产的会计处理。第五章：增加了应付债券的会计处理。第八章：增加了财务报告的阅读与应用。经济法：第四章：增加了增值税出口退税和地方教育附加相关内容。第五章：增加了企业重组业务企业所得税处理、企业所得税特别纳税调整和纳税申报表相关内容。第六章：增加了印花税相关内容。希望这些经验能帮到正在备考的小伙伴们，祝大家都能顺利通过考试！𐟒ꀀ

考试前一个月的备考方法，竟然这么有效！谁能理解？在初级会计考试前一个月，我几乎已经放弃了，但幸运的是，我找到了适合我的备考方法和技巧，真是太及时了！这让我在一个月内顺利通过了初级会计考试，真是太让人得瑟了！所以，我决定分享我的上岸经验，帮助更多人。 𐟌Ÿ重点内容：实务：交易性金融资产、存货、固定资产、无形资产、投资性房地产、长期股权投资、负债、所有者权益、收入；经济法：会计法律制度、支付结算、增值税、消费税、企业所得税、个人所得税、劳动合同。 𐟌Ÿ知识变动：实务：第二章：增加了财务共享服务中心、财务机器人和财务大数据应用等基础知识，补充了产品成本的计算方法、信息化环境下账务处理基本内容；第四章：删除了使用权资产的会计处理；第五章：增加了应付债券的会计处理；第八章：增加了财务报告的阅读与应用。经济法：第四章：增加了增值税出口退税和地方教育附加相关内容；第五章：增加了企业重组业务企业所得税处理、企业所得税特别纳税调整和纳税申报表相关内容；第八章：增加了印花税相关内容。 𐟌Ÿ备考资料：教材：东奥轻一；实务：马勇老师；经济法：胡婷会计点题课。 𐟌Ÿ学习方法：实务：跟着马勇老师学习。我自己的基础比较差，刚开始备考时自己看书，但一直学不会。在考前一个月，我在百度上看到了马勇老师讲的分录，看完后觉得跟着他打基础没问题。经济法：跟着胡婷会计课的小丰老师学习。小丰老师比较幽默，讲法条时没那么无聊。经济法重在理解知识，边听边做笔记，每学完一章及时整理出思维导图，并及时做后面的习题检测，巩固薄弱知识点，学习更全面。希望这些方法和技巧能帮助到你们，祝大家都能顺利通过考试！

初会考试其实很简单，一次通关不是梦！天哪，简直不敢相信！从小就不爱学习的我，竟然一次就考过了初会考试，简直太爽了！当时备考的时候，我还觉得两本书太厚，学不完呢。没想到抓到重点后，我在学习的道路上就一去不复返了。姐妹们，初会考试真的没那么难，60分就能通关，还能拿到小绿本！后期还能加学分找工作，简直不要太爽！考前小贴士 𐟌ž 报名地址：会计资格评价网（下载考纲、信息采集、报名、查成绩都要用得上）报名时间：2月7日到2月28日，各省市的具体时间不一样，大家要留意。但截止时间都是2月28日12:00 合格标准：《初级会计实务》和《经济法基础》两科都要60分以上，单科合格成绩不保留科目高频章节 ✅ 《实务》第3章：流动资产（20分）第4章：非流动资产（20分）第5章：负债（14分）第7章：收入、费用和利润（18分）这些章节占了70%的分数，重点就在计算和会计分录上。吃透这些，证就到手了50%！《经济法》第3章：支付结算法律制度（14分）第4章：税法概述及货物和劳务税法律制度（20分）第5章：所得税法律制度（20分）第8章：劳动合同与社会保险法律制度（12分）这些章节占了75%的分值，法条比较枯燥，可以用谐音、核心词去记。 23年新增考点（逢新必考！！） ✔ 《实务》：成本计算方法、信息化环境账务、财务共享服务、应付债券会计处理、财务报告应用《经济法》：增值税出口退税、企业重组业务企业所得税处理、企业所得税特别纳税调整、印花税考试资料推荐 𐟓š 教辅：轻松过关一+分录讲义网课：马勇+陈娇会计点题课题册：轻四+课上题库+真题套卷考试心得分享 𐟌Ÿ 基础阶段：跟着陈娇的课按章学习，现在准备时间刚刚好，不建议后期恶补，知识点太多1个月根本学不完。《实务》提分方法：刷题！把分录章节先吃透，公式要背得滚瓜烂熟，再用课上的技巧去刷题。《经济法》学习方法：背的法条多了点，整科就分两个部分——税法和非税法，吃透相互关系，画成思维导图理解记忆。错题解决：错题要及时解决，听懂了和做对题是两码事。错的多就去找同类型的题去听课二刷，吃透为止。总之，初会考试真的没那么难，只要抓住重点，掌握方法，一次通关不是梦！加油吧，姐妹们！𐟒ꀀ

海外税收案例分享（十九）可比性分析怎么比更合理？意大利法院这样裁决一、案例简介 UFI集团（以下简称“U集团”）是一家意大利跨国公司，主营业务为过滤系统研发制造。A公司和B公司是U集团设立在中国的子公司，从事滤清器制造。 U集团长期从A公司、B公司采购滤清器产品。2009年，意大利伦巴第税务分局基于对U集团与中国子公司关联商品采购价格的分析，认为A公司、B公司与U集团之间的关联交易价格偏高，U集团存在利润转移，遂向U集团送达税务评估通知书，要求对其与中国子公司之间的关联交易实施特别纳税调整。 U集团就税务评估事项向米兰省税务局提起行政复议，被米兰省税务局驳回后，向伦巴第大区法院提起诉讼。伦巴第大区法院支持U集团诉讼请求，判决税务机关纳税评估无效。伦巴第税务分局对法院判决不服，并向最高法院提起上诉，最终被最高法院驳回。二、争议焦点根据意大利《所得税法》第110条第7款规定：“企业与其直接或间接控制的企业之间发生的交易行为，导致企业收入减少或成本增加的，交易价格应按照市场公允价格确定”。意大利《所得税法》第9条第3款规定：“市场公允价格是指，在公开市场上相同时期、地点，所获取或提供相同或类似货物或服务的市场价格”。伦巴第税务分局认为，A公司、B公司所取得的收入主要来自与U集团的关联交易，鉴于A公司、B公司销售产品的加价率分别为39.77%和17.20%，远高于市场正常价格，存在通过关联交易转移U集团利润的可能。依据OECD《跨国企业和税务机关转让定价指南》，税务机关确定成本加成法作为本案转让定价方法，选择6家中国企业作为A公司、B公司可比企业，确定符合独立交易原则的成本加成率，据此对U集团下达税务评估通知书。 U集团认为：A公司、B公司与U集团之间的交易是参考市场价格后确定的，符合独立交易原则，实际成本加成率与税务机关测算情形存在偏差，不存在将U集团利润转移至A公司、B公司的情形。同时，A公司、B公司作为具有研发、生产、营销、销售的全功能企业，基于企业整体功能来看，税务机关确定的可比企业存在不可比因素，与A公司、B公司实际情况不符。因此，税务机关对U集团实施特别纳税调整并不合理。三、最终裁决 2024年3月20日，意大利最高法院驳回税务机关上诉，做出对纳税人有利的裁决，理由如下：第一，税务机关确定的6家可比企业，所生产的产品与A公司、B公司相比，存在明显差异。第二，6家可比企业与A公司、B公司相比，所处地理位置比较偏远，可比性不充分。第三，税务机关对6家可比企业功能风险的判定，仅依据企业资产负债表数据，缺少可比企业功能风险的具体分析，可比企业的确定难以令人信服。第四，关联销售收入占A公司销售总额的比例不超过10%，企业避税意图并不明显，与税务机关主张存在不一致。最终，意大利最高法院支持U集团主张，认定伦巴第税务分局对该案件可比性分析不充分，认定U集团与A公司、B公司之间的关联交易是合理商业行为，不属于避税行为。四、对“走出去”企业的启示一是关注东道国转让定价调查风险。跨国企业利用转让定价进行国际逃避税，是各国税务机关重点打击的对象。企业在“走出去”过程中，往往涉及较多跨境关联交易，易成为东道国税务机关审查的对象。对于关联交易，企业应事先签订并保留书面合同，对支付款项、支付标准和分摊原则作出明确约定，以便在转让定价调查时提供充分的“事前”证据。二是合理利用预约定价安排。为避免潜在的反避税调查风险，企业可以选择利用预先裁定、预约定价安排等保障税收确定性的政策工具，先行与税务机关就转让定价方法达成一致意见。尤其是双边预约定价安排，能够通过税务主管当局之间的相互协商，有效避免或消除国际间重复征税，为纳税人提供税收确定性。三是利用法律工具维护自身利益。在与东道国发生涉税争议时，企业应积极通过法律途径，保持与税务机关、法院的沟通，了解当地法律法规，并按照法律要求准备相关证明材料。与此同时，企业还可以通过启动税收协定下相互协商程序，来解决与东道国之间的涉税争议。对您有帮助，欢迎点赞、收藏和关注

初级会计备考攻略：姐妹们，快来看看！备考初级会计的姐妹们，听我一句劝！制定好计划，选好资料，多看经验贴，遇到不懂的就问问上岸的姐妹，这样能让我们少走很多弯路！我就是这样学的，前期信息搜集的很踏实，所以整个备考过程都比较顺利。初会虽然简单，但还是有很多坑，一不留神很容易掉进去，所以大家一定把初会了解清楚再备考~ 前期准备考试时间：2月7-28报名，5月份考试，两门都过60，就能顺利拿证。考试内容：初级会计实务、经济法基础。考试题型：单项选择、多项选择、不定项选择、判断题。新增考点初级会计实务第1章：第一节增加“初始确认、再确认的定义”。第2章：新增“第六节，会计信息化基础”。在“第七节成本与管理会计基础”中新增内容：产品成本核算、生产费用在完工产品与在产品之间的归集和分配。第5章：新增非流动负债中增加“应付债券”的内容，具体包括债券的发行、应付债券的账务处理等内容。第6章：第一节增加“其它权益工具”的内容，第二节增加综合其它受益的内容。第8章：对第四节现金流量表当中的结构内容进行了补充，新增第七节财务报告的阅读与运用。经济法基础第1章：新增事实行为。第2章：新增会计信息质量相关概念的具体解释。第4章：增值税期末留抵退税、增值税出口退税制度、对电子烟征收消费税、地方教育附加等内容。第5章：基础研究资金收入相关的所得减免政策；企业所得税特别纳税调整、企业重组业务企业所得税处理相关内容。个人所得税新增：3岁以下婴幼儿照护专项附加税、个人取得全年一次性奖金征税规定等内容。备考建议基础阶段就跟着陈娇会计点题课学，现在准备时间刚刚好，不建议后期狂追，知识点太多根本学不过来。实务最快的提分方法就是刷题，先把分录学透，再用课上学的技巧去刷题。经济法法条需要大量背，养成做思维导图的习惯，把知识点串联起来更好记忆。错题要及时找出原因，对症下药，及时补救，重复错去二刷网课，直到完全搞定为止。希望这些建议能帮到大家，祝大家都能顺利通过考试！𐟒ꀀ

红筹架构下的利润转移：如何安全出境？在红筹架构中，利润的转移主要涉及两个关键维度。首先，我们需要探讨如何将境内产生的利润转移到境外的香港公司。这个过程可以分为两种情况： WFOE的利润转移至境外香港公司 𐟏⊗FOE通过“子公司向母公司”的方式进行利润分配，境外母公司获得境内子公司的分红，并按照10%的税率缴纳预提所得税。如果符合内地与香港之间的税收协定，可以享受5%的优惠税率。 OPCO/VIE公司的利润转移至WFOE 𐟌 这种情况相对复杂。OPCO通过VIE协议将利润支付给WFOE。通常，WFOE向OPCO提供咨询服务，OPCO支付咨询服务费，或者将VIE体系内的知识产权许可给WFOE，WFOE收取知识产权许可费。注意事项 ⚠️ 真实性：OPCO向WFOE支付的费用必须具有真实性，能够作为成本费用于税前列支。如果WFOE只是作为一个收费主体而存在，没有实际开展经营活动，没有足够的人员和场所，那么这种安排既不相关也不合理，存在无法在税前抵扣的风险。关联交易合理性：WFOE和OPCO之间的交易可能会被认定为关联交易。根据规定，“实际税负相同的境内关联方之间的交易，只要该交易没有直接或者间接导致国家总体税收收入的减少，原则上不作特别纳税调整”。但是，如果WFOE享受优惠税率（如高新技术企业税收优惠），关联交易可能引发反避税调查而面临税务调整。因此，需要事先筹划合理的关联交易转让定价政策并选取适合的转让定价方法，以支持WFOE和VIE取得的利润。境外香港公司的利润转移至开曼母公司 𐟌 这个过程相对简单，境外香港公司通过“子公司向母公司”的方式进行利润分配，完成转移。通过以上分析，我们可以看到，红筹架构下的利润转移涉及到多个维度和复杂的税务安排。正确的规划和执行这些安排对于确保公司的财务健康和合规性至关重要。

23年初级会计备考指南：新增内容全解析作为一个在会计行业摸爬滚打多年的老手，看到23年的新大纲后，我简直惊呆了！初级会计的学习内容又增加了，去年还只是新增了长投等部分难点，今年直接来了一波大换血！为了让23年备考的考生们少走弯路，我特意整理了一下今年的备考重点，赶紧收藏吧！ 𐟌Ÿ【每年必考章节】《实务》第3章：流动资产第4章：非流动资产（这个章节的不定项大题可是常客）第5章：负债第6章：收入、费用和利润《经济法》第3章：支付结算法制度第4章：税法概述及货物和劳务税收法律制度第5章：所得税法律制度第8章：劳动合同与社会保险制度 𐟌Ÿ【23年新大纲新增内容】（注意，这些内容逢新必考）《实务》第二章：补充了产品成本的计算方法和信息化环境下账务处理基本内容；增加了财务共享服务中心、财务机器人和财务大数据应用等基础知识；第四章：删除了使用权资产的会计处理；第五章：增加了应付债券的会计处理；第八章：增加了财务报告的阅读与应用。《经济法基础》第四章：增加了增值税出口退税和地方教育附加相关内容；第五章：增加了企业重组业务企业所得税处理、企业所得税特别纳税调整和纳税申报表相关内容；第六章：增加了印花税相关内容。 𐟌Ÿ【备考经验分享】教材选择：东奥会计和轻一就不错，时间紧的话没必要刷完整本教材。网课老师推荐：经济法推荐胡婷和彭婷老师，会计实务推荐小丰老师。每年都有变动，但总体变动不大，掌握基础常考内容及格没问题。考试场次不同，后一场可能更有优势，因为大题就那几种题型，前面考完了就可以排除剩下没考的题型。后面考试的一定要关注胡婷老师的直播押题课，他们会对前面考过的题做分析，后面考的多多少少会有前面重复的题，十几分就这么来了。练习题下载救命稻草题库的万人模考，题量大，把这些题做会了，基本就过了。看完课就做后面练习题，每章节学完做每章节的题，不要累计到一起，因为真的会忘记！希望这些信息对你们有帮助，祝大家考试顺利！𐟒ꀀ

特别纳税调整转让定价交易净利润息贝完资

新企业所得税法精神宣传提纲的主要内容如下： 1. 制定背景：新企业所得税法的制定是为了完善社会主义市场经济体制，适应经济社会发展的新形势，为各类企业创造公平竞争的税收环境。该法于2007年3月16日通过，并于2008年1月1日起施行。 2. 重大变化：与原税法相比，新企业所得税法在法律层次、制度体系、制度规定及符合我国经济发展状况等方面有重大变化。它提升了法律层次，完善了制度体系，使制度规定更科学，并根据我国经济社会发展的新要求，建立了税收优惠政策新体系。 3. 主要内容：新企业所得税法实现了五个方面的统一，包括税法的统一、税率的统一、税前扣除范围和标准的统一、税收优惠政策的统一以及税收征管要求的统一。此外，还规定了两类过渡优惠政策。 4. 制度体系建设的总体设想：新企业所得税法及其实施条例出台后，将形成企业所得税法律、行政法规和规章及其规范性文件的三个层次的制度框架，以形成一个体系完备、符合国际惯例、便于操作的企业所得税制度体系。 5. 纳税人范围的确定：新企业所得税法将公司制和非公司制形式存在的企业和取得收入的组织确定为企业所得税纳税人，包括国有企业、集体企业、私营企业等，同时排除了个人独资企业、合伙企业作为企业所得税的纳税人。 6. 纳税人和纳税义务的确定：新企业所得税法根据国际通行做法，选择了地域管辖权和居民管辖权相结合的双重管辖权标准，将纳税人分为居民企业和非居民企业，分别确定不同的纳税义务。 7. 应纳税所得额计算的基本原则：企业应纳税所得额的计算以权责发生制为原则，强调企业收入与费用的时间配比，要求企业收入费用的确认时间不得提前或滞后。 8. 确认货币性收入和非货币性收入的原则：新企业所得税法将企业以货币形式和非货币形式取得的收入都作为收入总额，非货币形式的收入按公允价值确定收入额。 9. 不征税收入的具体确认：新企业所得税法引入”不征税收入”概念，主要针对财政拨款等收入，这些收入来源主要靠财政拨款、行政事业性收费等，纳入预算管理。 10. 税前扣除的一般框架：新企业所得税法明确对企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出允许税前扣除的一般规则，同时明确不得税前扣除项目的禁止扣除规则，又规定了允许扣除的特殊项目。 11. 公益性捐赠的税前扣除：新企业所得税法规定，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12％以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。 12. 居民企业之间的股息红利收入：新企业所得税法采取了对居民企业之间的股息红利收入免征企业所得税的做法，以消除法律性双重征税。 13. 小型微利企业的具体标准：实施条例采取了按照工业企业和其他企业分类划分小型微利企业的办法，兼顾行业特点和政策的操作管理。 14. 公共基础设施的优惠：对企业从事港口码头、机场、铁路、公路、电力、水利等项目投资经营所得，给予三免三减半的优惠。 15. 汇出境外利润的预提税：新企业所得税法规定对汇出境外利润减按10%的税率征收企业所得税。 16. 特别纳税调整的加收利息：新企业所得税法增加对反避税调整补税加收利息的条款，以加大企业避税成本，打击各种避税行为。 17. 解决跨地区汇总纳税后地区间税源转移问题：新企业所得税法规定，不具有法人资格的营业机构应实行法人汇总纳税制度，以合理确定总、分机构所在地区的企业所得税分享比例和办法。

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