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可抵扣暂时性差异新上映_可抵扣暂时性差异有哪些项目(2024年12月抢先看)

内容来源：鱼水欢网络所属栏目：导读更新日期：2024-12-01

可抵扣暂时性差异

𐟓š 用力学习，用心生活最近的学习日记来啦～ 𐟓– 税法企业所得税部分终于艰难结束，做选择题真是有点挑战。综合计算题做了十多个，耗费了不少时间。既然觉得难，那就多写多练吧！ 𐟓ˆ 会计学习也进行到所得税部分，还是先从复习讲义开始吧。晚间微醺学习时刻，干了这杯，库库学！ 𐟧 递延所得税资产的确认和计量真是让人头疼，尤其是当预计未来可抵扣暂时性差异超过等待期内确认的成本费用时，超过部分递延所得税资产计入所有者权益。会计分录真是让人头大。 𐟒ᠤ𘍨🇯𜌦𒡥…𓧳𛯼Œ慢慢来，多写多练总能搞定的。加油！ 𐟓š 学习总是需要用心和用力，但也要注意平衡生活。有时候，学习是为了更好地生活，而不是为了学习而学习。希望大家都能找到自己的平衡点，用力学习，用心生活！

递延所得税：暂时性差异的秘密 𐟌Ÿ 探索递延所得税的奥秘，轻松掌握会计与税法的差异！ 𐟓Š 会计价值与会计基础：理解这两个概念是关键。 𐟓ˆ 暂时性差异：这是所得税费用的核心。 𐟓Š 应纳税所得额的计算公式：税前会计利润 + 永久性差异 + 暂时性差异。 𐟓Š 差异类型： 1️⃣ 影响损益的应纳税暂时性差异：需要调增。 2️⃣ 转回影响损益的应纳税暂时性差异：同样需要调增。 3️⃣ 影响损益的可抵扣暂时性差异：应调减。 4️⃣ 转回影响损益的可抵扣暂时性差异：调减。 5️⃣ 其他权益工具投资公允价值变动形成的差异：不调整。 6️⃣ 其他债权投资公允价值变动形成的差异：同样不调整。 7️⃣ 非投资性房地产转为投资性房地产，价值上升：不调整。 𐟓Š 永久性差异： 1️⃣ 政府行政性罚款：需要纳税调增。 2️⃣ 会计支出但税法不认可（如业务招待费超支部分）：需要纳税调减。 3️⃣ 非公益捐赠支出：需要纳税调减。 4️⃣ 国债利息收入免税：会计收入但税法不认可。 5️⃣ 成本法下分红的投资收益：需要纳税调减。 6️⃣ 无形资产研发支出加计：税法支出但会计不认可。 𐟓Š 通过这些公式和差异类型，你可以更清晰地理解递延所得税的复杂性。 𐟓Š 掌握这些知识，你将能够更有效地进行税务筹划和财务管理。

𐟓šCPA所得税学习攻略 𐟓Œ所得税核心考点一览： 1️⃣ 暂时性差异：别忘了永久性差异哦！𐟔 2️⃣ 永久性差异：这些要点要牢记！𐟓 3️⃣ 资产负债表债务法计算：附详细列表，轻松掌握！𐟓ˆ 𐟒ᥰ贴士： - 应纳税暂时性差异还是可抵扣暂时性差异？两种记忆法帮你轻松搞定！ - 第一种：用计税基础-账面，带符号减。例如，资产账面300，计税基础200，差异就是200-300=-100，税法认为你少交税了，判断为应纳税暂时性差异。 - 第二种：死记法则。资产账面小于计税基础，就是可抵扣暂时性差异哦！𐟒ኊ𐟓š学习所得税，就从这里开始！加油，CPA考生们！𐟒ꀀ

𐟌Ÿ所得税费用计算全攻略𐟌Ÿ 𐟓Š所得税费用终于整理出来了，虽然不是特别详细，但条理清晰了很多。纳税调整和递延所得税总是有些复杂，但这个框架还是把握住了重点。希望和学习所得税的小伙伴们一起分享，若有不对的地方还望指正𐟍€。 𐟓所得税费用=当期应交所得税+当期递延所得税费用 𐟔计算当期应交所得税：第一步：=(会计利润总额+利润审计调整+纳税调整增加-纳税调整减少)*适用所得税率纳税调整增加=当期可抵扣暂时性差异+永久性差异纳税调整减少=当期应纳税暂时性差异+永久性差异 𐟔计算当期递延所得税费用：第二步：（当期应纳税暂时性差异-当期可抵扣暂时性差异)*适用所得税率 𐟔拆解企业利润表里的所得税费用，分别与上述步骤比较，做出审计调整。 𐟓Š前两个步骤合在一起，假如不存在永久性差异且所得税率不变，那么：所得税费用=经审计的会计利润总额*适用所得税率 𐟓Š由此可见，资产负债表债务法确认递延所得税资产/负债的意义就在于：让所得税费用反映的是会计准则下的当期费用，而非税法下的应交所得税。 𐟓Š未审数、调整数、项目、审定数等详细信息请参考相关表格。

𐟓˜递延所得税记忆小窍门 𐟓š想要轻松掌握递延所得税？来，跟着这个口诀一起学！ 𐟔首先，要分清资产和负债的账面价值与计税基础。 𐟒ᥦ‚果是资产账面价值>计税基础，或负债账面价值<计税基础，那就是应纳税暂时性差异。 𐟒祏之，如果是资产账面价值<计税基础，或负债账面价值>计税基础，那就是可抵扣暂时性差异。 𐟔’别忘了还有两个特殊情况：超支广宣费和应纳税暂时性差异余额。 𐟒𜥏楤–，还有三个视同永久的情况：自行研发的无形资产、拟长期持有的长投权益法、免税合并形成的商誉。 𐟓接下来，计算递延所得税负债/资产的发生额，期末余额-期初余额，正数就是“发生”，负数就是“转回”。 𐟓ˆ最后，确定递延计入的会计科目和计算递延所得税费用。 𐟎‰掌握这些，递延所得税就不再是难题！加油哦！✨

中级会计实务第十六章所得税学习心得 𐟓 笔记整理：折旧与税法：折旧只认税法认定的折旧，无形资产内部研发资产化的税法为了估计三新认200%。研发费用100%加计扣除，公允价值税法也不认，减值坏账等都不认。 𐟓Œ 负债的计税基础：负债的计税基础 = 账面价值 - 未来可抵扣金额如果未来可以抵扣，那么计税基础 = 0（如质量保证，收到时已确认收入的合同负债，税法允许实际发生时扣除的诉讼或担保支出）。以后不让扣 = 账面 - 0，那么计税基础和账面相等（如行政罚款，税收滞纳金，国债利息收益，税法不允许扣的超额支出，担保支出，一开始没计入收入的合同负债都属于永久性差异）。 𐟓Œ 资产与负债的暂时性差异：对于资产，账面 > 计税基础属于应纳税暂时性差异，账面 < 计税基础属于可抵扣暂时性差异。对于负债，账面 > 计税基础属于可抵扣暂时性差异，账面 < 计税基础属于应纳税暂时性差异。应纳税暂时性差异对应科目递延所得税负债，可抵扣暂时性差异对应科目递延所得税资产。科目影响利润的计入所得税费用。 𐟓Œ 不确认递延所得税资产或负债的情况：一般规定（记忆口诀：三不有差，递延不认）三不：不是企业合并，不影响会计利润和应纳税所得额，资产负债初始确认不等于计税基础有差异但是不确认递延资产和负债免税合并产生的商誉，有差异，不确认，递延所得税负债豁免。内部研发满足资本化的有差异，不确认，递延所得税资产豁免。 𐟓Œ 计算：应纳税所得额 = 利润总额 + 纳税调增 - 纳税调减 - 税前补亏当期所得税（应交所得税） = 应纳税所得额㗠适用税率递延所得税费用 = (负债期末 - 负债期初) - （资产期末 - 资产期初）所得税费用 = 当期所得税 + 递延所得税费用 𐟓Œ 分录：借：所得税费用贷：应交税费~应交所得税 𐟓Œ 纳税调增与调减项目：纳税调增的项目：行政罚款，税收滞纳金（把这些罚款作为支出扣除，税法不认，加回来）影响利润的可抵扣差异（未来能抵扣，现在加回来）纳税调减的项目：影响利润的应纳税差异（以后要纳税，现在-）国债利息收入（国债利息不属于利润范畴，不应该拿这个再算人家税，所以从计税利润中扣掉） 𐟓ˆ 通过以上总结，结合课后题目进行练习，认真审题，细心耐心点，对付题目没问题。

𐟓– 递延所得税记忆小技巧 𐟧 𐟎€’延所得税，关键在于理解资产的计税基础和负债的计税基础。 𐟒ᠨ𕄤𚧨莥Ÿ𚧡€小技巧：固定资产：按税法规定摊销，不认可减值。无形资产：内部研发形成，加计扣除后计税基础=账面价值㗱75%。外购资产：寿命确定，账面=成本-摊销-减值，计税基础按摊销不认可减值。外购资产：寿命不确定，账面=成本-减值，计税基础按摊销不认可减值。公允计量金融资产：账面=公允，税法不认可公允变动，只认初始成本。投资性房地产：成本模式下折旧减值，税法不认可；公允模式下，账面=公允，税法按固定资产核算，计提折旧但不认可减值和公允变动。 𐟒ᠨ𔟥€𚨮᧨Ž基础小技巧：预计负债：相关支出实际发生时可税前扣除，如质量保证费用10万，计税基础=10-10=0。相关支出无论是否发生都不能税前扣除的，如债务担保50万，计税基础=50-0=账面价值。合同负债（递延收益同）：预收款税法规定不计入应纳税所得额的，计税基础=账面价值。税法规定应税的，即会计上不交，税法上要交，未来可扣除，计税基础=0。应付职工薪酬：薪资及超支部分在当期和以后都不允许税前扣除的（永久性差异，计税=账面）。超支部分可以结转以后期间抵扣的，计税基础=账面-未来期间可以税前扣除的金额（如超支职工教育经费、广宣费形成可抵扣暂时性差异）。现金结算股份支付，资负日确认的应付职工薪酬在未来实际支付时可扣除，计税基础=0。 𐟓 记住这些小技巧，递延所得税就不再是难题啦！

财务高手必看：报表附注勾稽关系全解析 𐟎‰初五迎财神，开工大吉！今天给大家带来一份财务报表附注勾稽关系的详细解析，适合Senior或Manager级别的朋友们参考。想到啥说啥，欢迎大家补充！大表间勾稽关系资产负债表与所有者权益变动表：股本/实收资本、资本公积、其他综合收益、盈余公积及未分配利润等项目的期初期末余额及变动金额，需与所有者权益变动表中的各项金额勾稽一致。资产负债表与利润表：其他综合收益的期初期末变动金额需与利润表中的“其他综合收益的税后净额”勾稽一致。盈余公积的变动：盈余公积的期初期末变动金额需与利润表中的“净利润*10%”勾稽一致。注意，公司存在未弥补亏损时，本年净利润不计提盈余公积；当法定盈余公积累计金额达到企业注册资本的50%以上时，可以不再提取。货币资金：若货币资金中无特殊项目，资产负债表中的“货币资金”项目期初期末余额及变动金额需与现金流量表中的金额勾稽一致。附注之间的勾稽关系资产减值准备：各项资产附注中的减值准备金额需与“资产减值准备”附注勾稽一致。信用减值损失与资产减值损失：信用减值损失和资产减值损失的附注需与“资产减值准备”附注勾稽一致。应收账款账龄：应收账款账龄本年末1~2年金额需小于等于去年末1年内金额，2~3年金额需小于等于去年末1~2年金额，以此类推。逾期信用损失计提比例：以简易法计提逾期信用损失的，注意减值准备比例与账龄的比例是否符合公司会计政策计提标准。固定资产折旧与其他费用：固定资产累积折旧计提金额、无形资产摊销、长期待摊费用摊销与管理费用中的折旧需勾稽一致（如折旧还计入成本的还需要加上成本）。累积折旧计提金额还需与现金流量表附表中的“固定资产折旧”、“无形资产摊销”及“长期待摊费用摊销”金额勾稽一致。递延所得税资产：递延所得税资产附注需注意资产减值准备金额、公允价值变动、递延收益等是否能与递延所得税资产各项目乘4勾稽。未确认递延所得税资产：递延所得税资产中的“未确认递延所得税资产的可抵扣暂时性差异”项目需与利润表中的本年“未确认的亏损”或其他项目勾稽（需考虑多个科目此处不列举）。 𐟓以上言论仅代表个人，不代表任何官方。希望这篇解析对大家有所帮助！

财务会计与税务会计的八大差异财务会计与税务会计之间存在一些关键差异，这些差异主要体现在以下几个方面： 1️⃣ 会计确认为收入，但税收不征企业所得税：国债利息收入符合条件的居民企业之间的股息红利等权益性投资收益交易性金融资产等金融工具的期末公允价值变动投资性房地产公允价值模式计量期末的公允价值变动企业综合利用资源生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入（减按90%计入收入总额） 2️⃣ 会计不确认为收入，但税收上要作为收入征税：不符合税法规定的折扣折让税法视同销售（如非货币性资产交换不具有商业实质或公允价值不能可靠计量时，会计上不确认收入，但税收上需确认收入）在资本化期间内将闲置的专门借款存入银行取得的利息收入或进行暂时性投资取得的投资收益（会计上作为减少借款费用资本化金额，税法上应确认为利息收入）收到的预收款项，会计上可能计入合同负债等科目不确认收入，但税收上需确认收入接受权益性捐赠等 3️⃣ 会计确认为成本费用，但税收上不得税前抵扣：资产减值准备、信用减值准备不符合税前扣除条件的资产损失预计负债不合理的工资薪金限额扣除的业务招待费、广告费、福利费、教育经费、捐赠支出借款费用（如利率限制。会计规定：无利率限制；税法规定：高于银行同期贷款利率或贷款系从关联企业取得并超过规定比例，应按税法规定进行纳税调整）固定资产折旧、无形资产摊销等 4️⃣ 会计上不作为成本费用，但税收上可以税前扣除：符合条件的研究开发费用的加计扣除等这些差异使得财务会计和税务会计在处理某些交易和事项时有所不同，需要企业在进行财务处理时特别注意。

【资产负债表债务法是什么意思】 𐟓Ⱏ“⠥𙲨𔧥ˆ†享 | 搞懂资产负债表债务法！✨✨ 哈喽，宝子们𐟙‹‍♀️！今天来给大家分享一个会计小知识——资产负债表债务法。 𐟒᤻€么是资产负债表债务法呢？它是一种用于处理所得税的会计方法，通过对暂时性差异的分析，来确认和计量递延所得税资产或负债。 𐟓这种方法的主要特点是从资产负债表出发，关注资产、负债的账面价值与计税基础之间的差异，并根据税率变动进行调整。 𐟑‰它的优点是能够更准确地反映企业的财务状况和经营成果，对于理解企业的税务风险和税务筹划也非常有帮助。 𐟤”那资产负债表债务法到底怎么用呢？别着急，听我慢慢道来~ 𐟎ˆ首先，我们要确定资产和负债在资产负债表日的账面价值和计税基础。账面价值就是资产或负债的现行价值，而计税基础则是根据税法规定计算的价值。 𐟎ˆ然后，找出账面价值与计税基础之间的暂时性差异。这些差异可能是由于折旧、摊销、减值等因素导致的。 𐟎ˆ接下来，根据暂时性差异的类型和性质，确认递延所得税资产或负债。递延所得税资产表示未来可以用来抵扣所得税的资产，而递延所得税负债则表示未来需要支付的所得税。 𐟎ˆ最后，在资产负债表上列示递延所得税资产和负债，并调整所得税费用。 𐟙Œ掌握了资产负债表债务法，不仅能让你的会计学习更上一层楼，还能在职场上更加得心应手哦！律图网，18万律师专业认证，真人律师1对1服务。超3亿人使用，99%用户选择。如果还有其他法律问题需要咨询，欢迎点击图片下方按钮【立即查看】～可以快速咨询本地律师哦～ #法律咨询# #律师咨询# #免费问律师# #每天学点法律知识# #免费法律咨询#