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视同销售分录权威发布_不属于视同销售行为有哪些(2024年12月精准访谈)

内容来源：鱼水欢网络所属栏目：观点更新日期：2024-12-01

视同销售分录

初级会计备考攻略：高效方法分享！ 𐟌Ÿ初级会计考试分为两门科目：《初级会计实务》和《经济法基础》。以下是针对这两门科目的备考方法分享。 𐟍“经济法： 1⃣️经济法的内容较多，主要靠记忆，但不是死记硬背，而是理解性记忆。题型主要是选择题和判断题，不需要默写。通过做题可以加深对知识点的理解。 2⃣️小税种题目虽然难度不大，但种类较多，需要仔细区分，避免混淆。 3⃣️重点章节要多花时间。经济法的第四章增值消费税和第五章企业个人所得税，这四大税种占试卷分值的50%以上！特别是个人所得税今年有所改动，变动部分是必考点！ 4⃣️第七章税收征收管理制度在考试中占的分值很少，可以直接放弃。 5⃣️复习过程中，如果遇到不懂的知识点，可以看视频课！老师的讲解比自己摸索快得多。推荐秉言老师的课，适合零基础和时间不多的考生。 𐟍쥮ž务： 1⃣️实务的主要学习方法就是掌握资产和分录，这部分掌握好，基本上就能过！ 2⃣️每年都会考的分录有：交易性资产分录、财产盘盈盘的分录、视同销售分录。同时，固定资产减值分录、计提员工薪酬分录也很重要！ 3⃣️资产是实务中最重要的章节，考试中占分值的30%，其次就是收入、费用和利润、管理会计基础、所有者权益和负债。 4⃣️学资产时，要把例题中的分录至少手动写一遍，重要的分录有必要背下来。资产掌握好了，至少30分就到手了。 𐟒ᦀ𛧚„来说，初级会计考试并不难，只要找对方法，用心备考，基本上都能通过！希望大家都能顺利通过考试！

𐟎 客户礼品会计处理指南 𐟓ˆ 𐟎‰ 赠送客户礼品，会计分录这样做： 1️⃣ 采购礼品借：库存商品应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款 2️⃣ 赠送客户借：管理费用/销售费用—业务招待费贷：库存商品应交税费—应交增值税（销项税额）提示：外购礼品赠送客户视同销售，进项税额可抵扣，需代扣代缴个人所得税。 𐟑堥‘放给员工，会计分录如下：借：管理费用/销售费用等贷：应付职工薪酬—员工福利费借：应付职工薪酬—员工福利费贷：库存商品应交税费-应交增值税（进项税转出）提示：外购礼品发放给员工，进项税需作转出处理。 𐟏�‡ꤺ秤𜥓发放给员工或客户，会计分录如下： 𐟑堥‘放给员工借：应付职工薪酬—非货币性福利贷：主营业务收入应交税费--应交增值税（销项税额）借：管理费用－员工福利费贷：应付职工薪酬—非货币性福利结转主营业务成本借：主营业务成本贷：库存商品 𐟎 赠送客户借：管理费用/销售费用—业务招待费贷：库存商品应交税费—应交增值税（销项税额）提示：销项税额按市场价格计算，进项税可抵扣。

税务补交增值税，会计处理怎么做？ 𐟚—某企业因低价销售车辆被税务检查，最终补缴增值税4.03万元。公司财务问如何做账？ 𐟓会计分录如下：借：营业外支出-处置非流动资产损失贷：应交税费-增值税检查调整 𐟓Š税务机关认定售价偏低，按40万出售，会计分录该怎么做呢？借：营业外支出-处置非流动资产损失贷：应交税费-增值税检查调整 𐟎公司将自产产品赠送客户，企业按8万计算销项税，税务机关认定视同销售售价偏低，如何处理？借：销售费用贷：应交税费-增值税检查调整 𐟓𑥹𔤼š购入手机10台，取得专票，稽查机关检查发现需补税，如何处理？借：管理费用-福利费贷：应交税费-增值税检查调整 𐟓ˆ补缴增值税可以计入损益。以上仅作知识分享，不构成任何操作建议。

如何处理样品账务？详细指南来了！企业的样品主要是用来展示和试用，它们的价值和使用寿命各不相同。不过，有一个共同点，那就是它们暂时不会再作为商品对外出售。那么，这些样品该如何进行账务处理呢？让我们一起来看看吧！作为固定资产核算的样品 𐟏튊有些样品的使用寿命超过一年，价值也在企业固定资产标准以上，这类样品应作为固定资产核算。在确认样品为固定资产时，需要进行以下会计分录： ```yaml 借：固定资产贷：产成品/库存商品 ``` 作为样品期间，需要按规定折旧，会计分录如下： ```yaml 借：销售费用-业务宣传费等贷：累计折旧 ``` 当样品不再作为样品使用时，按一般固定资产的处置方式处理即可。使用寿命短或价值较小的样品 𐟛 ️ 如果样品的使用寿命在一年以下或价值较小，不作为固定资产核算，可以根据实际情况分为两种处理方式：直接费用化和作为低值易耗品管理。直接费用化 𐟒𘊊如果样品是无偿赠送客户等，需要视同销售确认增值税。会计分录如下： ```yaml 借：销售费用-业务宣传费等贷：产成品/库存商品应交税费-应交增值税（销项税额） ``` 如果样品是无偿赠送个人，需要按照“偶然所得”扣缴个税，会计分录如下： ```yaml 借：销售费用-业务宣传费等贷：产成品/库存商品应交税费-应交个人所得税 ``` 作为低值易耗品管理 𐟓把对于作为实物展示品的样品，展示一段时间后就需要更换。这类样品可以作为低值易耗品管理，采用五五摊销法或分次摊销法。具体处理如下：领用为样品：借：低值易耗品-在用销售费用-业务宣传费等贷：产成品/库存商品更换后报废的：借：销售费用-业务宣传费等贷：低值易耗品-在用更换后低价销售处置的：借：银行存款等贷：其他业务收入应交税费-应交增值税（销项税额）同时，结转成本：借：其他业务成本贷：低值易耗品-在用这样，你就可以轻松处理样品的账务啦！希望这篇指南对你有所帮助！𐟘Š

𐟌• 中秋节公司福利月饼的账务处理指南 𐟓ˆ 𐟎 将自产或委托加工的商品用于员工福利，如何记账？ 𐟌€ A公司自制月饼，售价1000元（不含税），成本800元。发放给员工的分录如下：先计提福利费：借：管理费用/销售费用-福利费 1130 贷：应付职工薪酬-福利费 1130 视同销售：借：应付职工薪酬-福利费 1130 贷：主营业务收入 1000 应交税费-应交增值税(销项税额) 130 结转成本：借：主营业务成本 800 贷：库存商品 800 𐟛’ 外购商品作为福利发放，如何记账？ 𐟌🠁公司购买了10箱月饼，专票不含税金额1000元，税额130元。中秋节作为过节福利发放给员工。处理方法有两种： 1️⃣ 不抵扣专票的账务处理：购进月饼时：借：库存商品-月饼 1130 贷：银行存款 1130 发放月饼时：先计提福利费：借：管理费用/销售费用-福利费 1130 贷：应付职工薪酬-福利费 1130 发放时：借：应付职工薪酬-福利费 1130 贷：库存商品-月饼 1130 发票处理：勾选平台-不抵扣勾选-集体福利。个税：能否分摊到个人？【金额量化人员确定】 2️⃣ 进项税额转出的账务处理：购进月饼时：借：库存商品-月饼 1000 应交税费-应交增值税(进项税额) 130 贷：银行存款 1130 发放月饼时：借：管理费用/销售费用-福利费 1130 贷：应付职工薪酬-福利费 1130 发放时：借：应付职工薪酬-福利费 1130 贷：库存商品-月饼 1000 应交税费-应交增值税(进项税额转出) 130 个税：能否分摊到个人？【金额量化人员确定】

公司发月饼的会计处理指南 𐟌• 公司发月饼，到底要不要交税？这确实是个问题。特别是对于那些用于招待和送礼的月饼，税务处理上还是有点复杂的。下面我就来详细说说。增值税：送给员工和客户送给员工外购的月饼：作为福利费发放给员工，进项税额是不能抵扣的，还需要做进项税额转出。简单来说，就是买月饼花的钱不能抵税了。自产的月饼：如果你公司购买原材料自己生产月饼，然后发给员工，这种情况要视同销售处理，对应的进项税额是可以抵扣的。送给客户无论是外购的还是自产的月饼，送给客户都需要视同销售处理，对应的进项税额也可以抵扣。企业所得税无论是发给员工还是客户，都要按照视同销售确认收入，并缴纳企业所得税。个人所得税送给员工发给员工的月饼属于个人福利，需要并入当月工资代扣个税。也就是说，公司要帮员工交个税。送给客户客户收到月饼，属于个人偶然所得，需要按“偶然所得”项目缴纳20%的个人所得税。会计分录：自产送员工实际发放月饼时：借：应付职工薪酬—非货币性福利贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）结转主营业务成本：借：主营业务成本贷：库存商品管理费用—福利费：借：管理费用—福利费贷：应付职工薪酬—非货币性福利会计分录：外购送员工购进时：借：库存商品应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款决定以购进月饼发放给职工作为福利：借：管理费用、生产成本、制造费用、销售费用等贷：应付职工薪酬—非货币性福利实际发放给职工：借：应付职工薪酬—非货币性福利贷：库存商品应交税费—应交增值税（进项税额转出）会计分录：公司购入月饼，赠送客户统一采购月饼：借：库存商品应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款实际无偿赠送给客户时：借：管理费用—业务招待费贷：库存商品应交税费—应交增值税（销项税额）总结公司发月饼的税务处理还是比较复杂的，尤其是涉及到增值税和个人所得税的部分。希望这篇指南能帮到你，如果有更多问题，建议咨询专业会计师哦！𐟓ˆ

递延收益的例子只有政府现金补助么？还有其他例子吗？解答：执行新收入前，或者依然还在执行《企业会计制度》，对于消费积分，在确认收入时，将预估的消费积分就计入“递延收益”，实际兑现时再冲减。 1.确认收入：借：银行存款等贷：主营业务收入（扣除预计的消费积分价值）递延收益-消费积分应交税费-应交增值税（销项税额）等同时，结转成本，略。 2.客户在再次购买货物或消费时，用消费积分抵减款项，销售方按照折扣开具发票：借：银行存款等递延收益-消费积分贷：主营业务收入（扣除预计的消费积分价值）应交税费-应交增值税（销项税额）等同时，结转成本，略。说明：企业不按规定开具折扣发票，不能按折扣后的金额计算增值税。 3.客户用消费积分兑换礼品：借：递延收益-消费积分贷：库存商品等应交税费-应交增值税（销项税额）等说明：用积分兑换礼品，需要视同销售计算增值税。 4.积分到期失效：借：递延收益-消费积分贷：主营业务收入如果实际兑现的消费积分大于预估数，做与上述相反的会计分录。「会计处理」「会计实务」「递延收益」

买赠活动会计分录及汇算清缴全解析某小规模纳税人公司开展买赠活动，具体规则为：每购买三盒商品，赠送一盒同产品。商品售价为10元/盒，成本为5元/盒。以下是不同销售情况下的会计分录处理： 1️⃣ 卖出3盒，收入30元，实际出4盒：借：银行存款 30 贷：主营业务收入 30 / 1.03 = 29.12 应交税费 0.88 借：主营业务成本 20（4盒 * 5元/盒）贷：库存商品 20 2️⃣ 卖出4盒，收入40元，实际出5盒：借：银行存款 40 贷：主营业务收入 40 / 1.03 = 39.03 应交税费 0.97 借：主营业务成本 25（5盒 * 5元/盒）贷：库存商品 25 3️⃣ 卖出5盒，收入50元，实际出6盒：借：银行存款 50 贷：主营业务收入 50 / 1.03 = 48.54 应交税费 1.46 借：主营业务成本 30（6盒 * 5元/盒）贷：库存商品 30 4️⃣ 卖出6盒，收入60元，实际出8盒：借：银行存款 60 贷：主营业务收入 60 / 1.03 = 58.25 应交税费 1.75 借：主营业务成本 40（8盒 * 5元/盒）贷：库存商品 40 合计，公司一共卖出18盒商品，收入180元，实际出23盒。以下是两种不同的会计分录处理方式： 𐟓Š 第一种处理方式：借：银行存款 180 贷：主营业务收入 180 / 1.03 = 174.76 应交税费 5.24 借：主营业务成本 115（23盒 * 5元/盒）贷：库存商品 115 𐟓Š 第二种处理方式：借：银行存款 180 销售费用 50 贷：主营业务收入 230 / 1.03 = 223.30 应交税费 6.7 借：主营业务成本 115（23盒 * 5元/盒）贷：库存商品 115 关于赠送部分的会计处理，是否应该视同销售，建议采用第二种处理方式。如果采用第二种处理方式，在进行所得税汇算清缴时，除了需要填写视同销售的相关表格外，还需调整招待费和广宣费的核算基数。至于因视同销售增加的收入部分，在汇算清缴时已经进行了处理，因此在报税时无需再次加入。

其他应付款平账指南：轻松搞定长期挂账公司里那些长期挂账的往来款，真是让人头疼。今天我就来分享一些平账的小技巧，帮你快速搞定这些烦人的账目，不用担心税务风险。其他应付款的那些事儿 𐟧 “其他应付款”这个科目，一直是税务稽查的重点。很多企业因为这个科目挂账金额太大，长期挂账，结果被查出来一堆问题。主要表现有三点：隐瞒收入：企业为了逃避税收，直接把收入挂在“其他应付款”上。账外经营：通过“其他应付款”融通资金，隐瞒收入。虚开发票：取得虚开发票后，资金回流挂在“其他应付款”上。那么，哪些情况才能计入“其他应付款”呢？简单来说，除了应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应付利息、应付股利、应交税费、长期应付款等以外的其他各项应付、暂收的款项，都可以计入“其他应付款”。如何处理长期挂账的其他应付款？ 𐟒እŠ时归还如果账上有足够的资金，建议及时归还。会计分录如下：借：其他应付款贷：银行存款债务豁免但如果是债务豁免，需要相应的证明材料。分为公司和个人两种情况。计入营业外收入科目，不交增值税，但需要交企业所得税。会计分录如下：借：其他应付款贷：营业外收入公司债务需要公司注销或者破产的证明；个人债务需要死亡证明或者失踪证明。三方协议平账通过签订三方协议平账，相互盖章并签字。必须是真实有证据资料方可操作，不可随意对冲。简单来说，真正存在三角债的情况下，才可以利用三方协议来平账，否则不仅有债务风险，还有税务风险。会计分录：借：其他应付款贷：其他应收款/应收账款债转股欠股东的钱，可以将股东的债权转为对公司的投资。会计分录如下：借：其他应付款贷：实收资本不占股份的个人，债转股则属于增资扩股。会计分录如下：借：其他应付款贷：实收资本/资本公积其他应付款长期挂账的涉税风险 𐟚芊形成其他应付款的原因多种多样，大多数是企业股东或者法人、高管等形成的挂账，以及一些租金押金等。如果是不合规的其他应付款，会有以下风险：股东或关联方借款企业借用股东或者关联方资金时，会计分录如下：借：银行存款贷：其他应付款-X股东/关联方长期挂账需要注意以下税务风险：企业长期占用其股东或关联方的资金，如果股东或关联方是企业，则股东或关联方存在无偿提供贷款服务，而需要进行视同销售处理，补缴增值税的风险。如果是股东个人经常无偿借款给企业使用，且无正当理由的，税务机关有权按照合理方法进行纳税调整，核定利息，要求自然人股东缴纳个人所得税，企业也要履行扣缴个税义务。隐瞒收入公司发了货，收到了货款，但对方不需要开发票，就没有确认收入了，于是就把这笔钱放到了其他应付款科目。实际上，开不开发票跟是否确认收入以及是否交增值税是不能完全划等号的，只要符合了税法规定的条件，就算没有开具发票，也需履行相应的纳税义务。错误账务处理或未及时确认收入有时候错误的账务处理把本应该计入收入的项目，计入到“其他应付款”科目，或者适时应当转入收入科目的项目未及时结转，存在涉税风险。比如，某企业收到的合同未履行违约金收入、不符合不征税条件的财政补贴收入、以及企业取得的内部罚款收入等，长期挂在其他应付款科目，存在少交企业所得税的风险。正确的账务处理应该是：借：银行存款贷：营业外收入-内部罚款/违约金/财政补贴总结 𐟓 对于企业存在的长期未支付款项，若税务机关有确凿证据，则会将该笔未付款项作为收入处理。反之对于是确认收入还是继续挂账处理，则由企业自行决定。所以，及时处理长期挂账的其他应付款，不仅能避免税务风险，还能保持公司财务的透明和合规。希望这些小技巧能帮到你！

CPA备考攻略：6科全解 𐟓š 各科备考基本思路 𐟓š 跟老师的基础班（基础好的可以2倍速节省时间）——课后及时做轻松过关一配套章节习题，或者只做好题（时间不够的大题可以不做，做选择判断题就行）——至少考前一个月的第一二周保证二轮完结，相应串讲冲刺班听完——近三年的真题最少做3遍——各种模拟卷查缺补漏。 𐟌Ÿ 会计 𐟌Ÿ 最难的是新准则部分（收入、租赁、金融工具）+长投、企业合并。长投和企业合并：把握住同控or非同控的原理。金融工具：判断是债还是权益，是否通过SPPI测试。推荐听中华郭建华、斯尔刘忠、东奥张敬富的讲解，都说得不错！会计一定要动笔写分录，题目动笔写！课听会了没用！ 𐟌Ÿ 税法 𐟌Ÿ 把握两大税：增值税、企业所得税（注意视同销售）和个税处理（各种可以扣减情况）。听马兆瑞老师的串讲班！ 𐟌Ÿ 财管 𐟌Ÿ 推荐听斯尔的郭劲男和东奥的闫华红老师的课程，虽然很多人推荐但个人觉得无功无过。财管要学会按照筹资和投资活动计算，量偏大，一定要亲自动笔写！这点和会计一样！如果备考时间很紧张，轻松过关每章大题可以不做。财管的真题很重要，至少刷3遍！ 𐟌Ÿ 审计 𐟌Ÿ 审计不用考虑其他老师，跟着金鑫松老师的课程一步步来，基本没问题。审计这两年考试越来越偏向于事务，对于没有事务所经验的考生不容易有思路，但金老师说得很好，跟着金老师，审计稳！ 𐟌Ÿ 经济法和战略 𐟌Ÿ 战略是一门有点技巧的科目，完全可以通过考前一两周攻破。强烈推荐BT学院考前的重难点资料，总结的知识非常好，通过这个资料代替书本和基础班，上面列出了90%考点，重难点加最近3年真题加模拟卷（最后六套卷，斯尔模考）足够通过。重点是背框架知识点！没得商量就是背！模拟卷的意义是让你了解你还有哪些没看到的只是点！不用真的像考试一样认真做！直接看题目看自己能不能想起来对应的什么知识点，直接看答案查缺补漏。没时间真题同理看就行不用真的下笔写，浪费时间，战略看几套真题就知道套路了。 𐟓 战略考试技巧 𐟓 大题直接看问题搭出框架，后读题把案例中对应的粘贴到框架里就行。专业阶段战略可以复制粘贴原文！当然不能全粘上去废话还是要删除的！适用于不求高分只求过！（综合不能粘贴原文！这点注意） 𐟓š 经济法 𐟓š 去听郭守杰的课程！经济法相较于战略难度大一些，公司法、证券法、票据法，知识点细碎，不听课可能不懂。市面上的总结多数不怎么样。