初级会计师《经济法基础》第五章重要考点详解-鱼水欢网络

初级会计师《经济法基础》第五章重要考点详解-收入1

来源：东奥会计在线 2020-02-21 17:21:07

备考初级会计除了要勤奋努力，也要有些小技巧，学习本章内容，同学们可以按先理解后记忆的顺序来掌握，先把原理弄明白，然后再统一记忆。

初级会计师《经济法基础》第五章重要考点详解-收入1

【重要考点详解】收入总额概述、企业所得税的收入类型、企业所得税收入确认时间

考点：收入总额概述（★）

1. 企业所得税意义上的收入总额，是指以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，包括不征税收入和免税收入。

2. 企业取得收入的货币形式，包括现金、存款、应收账款、应收票据、准备持有至到期的债券投资以及债务的豁免等。

3. 非货币形式收入应当按照公允价值确定收入额。

考点：企业所得税的收入类型（★★）

类型	内涵
销售货物收入	指企业销售商品、产品、原材料、包装物、低值易耗品以及其他存货取得的收入
提供劳务收入	指企业从事建筑安装、修理修配、交通运输、仓储租赁、金融保险、邮电通信、咨询经纪、文化体育、科学研究、技术服务、教育培训、餐饮住宿、中介代理、卫生保健、社区服务、旅游、娱乐、加工以及其他劳务服务活动取得的收入
转让财产收入	指企业转让固定资产、生物资产、无形资产、股权、债权等财产取得的收入
股息、红利等权益性投资收益	指企业因权益性投资从被投资方取得的收入
利息收入	指企业将资金提供他人使用但不构成权益性投资，或者因他人占用本企业资金取得的收入，包括存款利息、贷款利息、债券利息、欠款利息等收入
租金收入	指企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的收入
特许权使用费收入	指企业提供专利权、非专利技术、商标权、著作权以及其他特许权的使用权取得的收入
接受捐赠收入	指企业接受的来自其他企业、组织或者个人无偿给予的货币性资产、非货币性资产
其他收入	指企业取得《企业所得税法》具体列举的收入外的其他收入，包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等
视同销售货物、转让财产或提供劳务的收入	企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外

【提示1】考生需要仔细区分：

情形		收入类型界定
“卖”	销售原材料收入	销售货物收入
	转让生产设备收入	转让财产收入
	转让专利权收入
	转让股权收入
“卖”还是“用”	转让生产设备收入	转让财产收入
	出租生产设备收入	租金收入
	转让专利权收入	转让财产收入
	提供专利权使用权收入	特许权使用费收入
“卖”还是“分红”	转让股权收入	转让财产收入
“卖”还是“分红”	取得被投资方分回的红利	股息、红利等权益性投资收入

【提示2】把收入区分为销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入等，是对收入从取得原因的角度所作的分类。如果将收入从是否征税的角度划分，又可以分为应税收入、免税收入和不征税收入。例如，甲企业取得国债利息收入10万元，那么：（1）该收入属于利息收入；（2）由于税法规定对国债利息收入免征企业所得税，因此，该收入又属于免税收入。

【提示3】（1）不论是应税收入，还是免税收入、不征税收入，均计入收入总额；（2）免税收入、不征税收入在计算企业所得税应纳税所得额时应从收入总额中减除，即免税收入、不征税收入不应计入企业所得税应纳税所得额。

考点：企业所得税收入确认时间（★★）

收入类型		确认时间
销售货物收入	采用托收承付方式的	办妥托收手续时确认
	采取预收款方式的	发出商品时确认
	商品需要安装和检验的	（1）一般：购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认（2）安装程序比较简单的：发出商品时确认
	采用支付手续费方式委托代销的	收到代销清单时确认
	采用分期收款方式的	按照合同约定的收款日期确认
	采取产品分成方式取得收入的	按照企业分得产品的日期确认
提供劳务收入		（1）在各个纳税期末采用完工进度（完工百分比）法确认（2）企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机，以及从事建筑、安装、装配工程业务或者提供其他劳务等，持续时间超过12个月的，按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现
股息、红利等权益性投资收益		被投资方作出利润分配决定的日期确认（除国务院财政、税务主管部门另有规定外）
利息收入		按照合同约定的债务人应付利息的日期确认
租金收入		（1）按照合同约定的承租人应付租金的日期确认（2）如果交易合同或协议中规定的租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，出租人可对上述已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入
特许权使用费收入		按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认
接受捐赠收入		按照实际收到捐赠资产的日期确认

注：以上《经济法基础》学习内容由东奥名师黄洁洵老师讲义及东奥教研专家团队提供

（本文为东奥会计在线原创文章，仅供考生学习使用，禁止任何形式的转载）

责任编辑：陈越

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