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研发费用包括哪些内容下载_研发费用100%扣除规定(2024年12月最新版)

内容来源：鱼水欢网络所属栏目：新闻更新日期：2024-12-01

研发费用包括哪些内容

高新技术企业研发费用加计扣除详解高新技术企业的研发费用加计扣除政策，是鼓励企业创新的重要手段。那么，如何计算加计扣除金额呢？以下是一些关键点和具体计算方法： 𐟔 研发费用加计扣除比例企业研发费用可以按照75%的比例加计扣除，或者按照无形资产成本的175%进行摊销。 𐟒ᠧ交𞋨例如，A企业发生了符合税法规定的研发费用4000万元，全部费用化。当年利润总额为10000万元，应纳税所得额也为10000万元。非高新技术企业且不享受加计扣除政策的情况下，应纳所得税为10000 25% = 2500万元。而高新技术企业且享受加计扣除政策的情况下，应纳所得税为(10000 - 4000 75%) 15% = 1050万元。 𐟓‹ 研发费用的范围研发费用包括哪些内容呢？这里有一个详细的表格，列出了可以作为研发费用的各种项目。企业可以根据这个表格来归集和整理相关费用。通过这些信息，企业可以更好地理解和应用研发费用加计扣除政策，从而降低税收负担，促进技术创新。

哪些情况不能享受研发费用加计扣除？有些企业在研发过程中，可能因为某些原因无法享受研发费用加计扣除的优惠政策。下面我们来看看这些情况具体包括哪些内容。负面清单行业 𐟚늩斥…ˆ，烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业以及娱乐业等行业的企业，是不适用税前加计扣除政策的。这些行业的企业如果进行研发活动，可能无法享受这项优惠政策。非研发性经营活动 𐟚늩™䤺†行业限制外，如果企业的研发活动属于非研发性经营活动，也不能享受研发费用加计扣除。具体包括：企业产品或服务的常规性升级直接应用某项科研成果，如采用公开的新工艺、材料、装置、产品、服务或知识等商品化后为顾客提供的技术支持活动对现存产品、服务、技术、材料或工艺流程进行的重复或简单改变市场调查研究、效率调查或管理研究作为工业（服务）流程环节或常规的质量控制、测试分析、维修维护社会科学、艺术或人文学方面的研究会计核算不合规 𐟚늦 𙦍Š财政部国家税务总局科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）第五条规定，研发费用加计扣除政策适用于会计核算健全、实行查账征收并能够准确归集研发费用的居民企业。按核定征收方式缴纳企业所得税的企业和非居民企业，不能享受这项优惠政策。不得税前扣除的费用 𐟚늦œ‰些费用是不得税前扣除的，包括：企业取得作为不征税收入处理的财政性资金用于研发活动所形成的费用或无形资产，不得计算加计扣除或摊销法律、行政法规和国务院财税主管部门规定不允许企业所得税前扣除的费用和支出项目不得计算加计扣除已计入无形资产但不属于财税〔2015〕119号文件中允许加计扣除研发费用范围的，企业摊销时不得计算加计扣除希望这些信息能帮助你更好地了解研发费用加计扣除的政策，避免不必要的麻烦。

研发费用归集与核算全攻略𐟓Š 𐟔 研发费用包括哪些内容？人员人工费用：如工资、基本养老保险费、基本医疗保险费等。直接投入费用：包括材料、燃料和动力费用，以及用于研发活动的仪器、设备的运行维护等。折旧费用：用于研发活动的仪器、设备的折旧费。无形资产摊销：用于研发活动的软件、专利权等的摊销费用。 𐟓 账务处理指南自主研发：相关研发费用发生时，借记“研发支出-费用化支出”或“研发支出-资本化支出”，贷记相关科目。期末，将费用化支出结转至当期损益，借记“管理费用-研究费用”，贷记“研发支出-费用化支出”。资本化支出达到预定用途时，借记“无形资产”，贷记“研发支出-资本化支出”。委托研发：相关费用发生时，借记“研发支出-费用化支出-委托研发项目”或“研发支出-资本化支出-委托研发项目”，贷记相关科目。期末处理，对费用化支出，借记“管理费用-研究费用-委托研发项目”，贷记“研发支出-费用化支出-委托研发项目”。无形资产形成当月，按直线法进行摊销，借记“管理费用”，贷记“累计摊销”。 𐟓Š 辅助账怎么做？设立研发项目台账，按项目分类统计。设立具体项目研发费统计台账，包括直接投入、人员人工等明细。台账汇总，形成研发费用台账-明细汇总。 𐟛 ️ 注意事项职工福利费、补充养老保险、补充医疗保险不属于人员人工费用。直接投入费用中，用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备及开发及制造费等不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费等。折旧费用中，用于研发活动的仪器、设备，同时用于非研发活动的，企业应对其仪器设备使用情况做必要记录，并将其实际发生的折旧费按实际工时占比等合理方法在研发费用和生产经营费用间分配。无形资产摊销中，用于研发活动的无形资产，同时用于非研发活动的，企业应对其无形资产使用情况做必要记录，并将其实际发生的摊销费按实际工时占比等合理方法在研发费用和生产经营费用间分配。

研发费用加计扣除全解析，费用明细一览大家好，今天我们来详细讲解一下哪些研发费用可以享受加计扣除的优惠政策，以及劳务派遣研发人员的工资薪金是否可以计入人员人工费用。干货满满，赶紧收藏吧！ 𐟌Ÿ 允许加计扣除的研发费用范围人员人工费用：包括直接从事研发活动人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及外聘研发人员的劳务费。直接投入费用：用于研发活动的直接消耗材料等。折旧费用：研发设备等的折旧。无形资产摊销：研发形成的无形资产的摊销费用。新产品设计费：为开发新产品而产生的设计费用。新工艺规程制定费：制定新工艺的费用。新药研制的临床试验费：如果是药企，新药研制的临床试验费用也可加计扣除。勘探开发技术的现场试验费：相关行业的现场试验费用。其他相关费用：以及财政部和国家税务总局规定的其他费用。 𐟑堥Š𓥊ᦴ𞩁㧠”发人员的工资薪金可以列入人员人工费用哦外聘研发人员是指与本企业或劳务派遣企业签订劳务用工协议（合同）和临时聘用的研究人员、技术人员、辅助人员。接受劳务派遣的企业按照协议（合同）约定支付给劳务派遣企业，且由劳务派遣企业实际支付给外聘研发人员的工资薪金等费用，属于外聘研发人员的劳务费用。所以，劳务派遣研发人员的工资薪金是可以列入人员人工费用哒！了解这些政策，可以为企业节省不少税费呢，大家一定要好好利用起来呀。加油！𐟒ꀀ

研发费用加计扣除全攻略，企业必看！ 𐟑‹大家好，今天来聊聊研发费用加计扣除的那些事儿，特别适合那些正在进行研发活动的企业哦。干货满满，赶紧收藏起来吧✌。研发费用的范围𐟎企业可以税前加计扣除的研发费用包括哪些呢？具体来说有以下几项：人员人工费用𐟑袀𐟒𛯼š包括直接从事研发活动人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，还有外聘研发人员的劳务费。直接投入费用𐟒𘯼š用于研发活动的直接消耗材料等。折旧费用𐟕𐯼š研发设备等的折旧。无形资产摊销𐟓œ：研发形成的无形资产的摊销费用。新产品设计费𐟎诼š为开发新产品而产生的设计费用。新工艺规程制定费𐟓‹：制定新工艺的费用。新药研制的临床试验费𐟒Š：如果是药企，新药研制的临床试验费用也可加计扣除。勘探开发技术的现场试验费𐟒᯼š相关行业的现场试验费用。其他相关费用𐟓：以及财政部和国家税务总局规定的其他费用。劳务派遣研发人员的工资薪金𐟘Ž 外聘研发人员是指与本企业或劳务派遣企业签订劳务用工协议（合同）和临时聘用的研究人员、技术人员、辅助人员。接受劳务派遣的企业按照协议（合同）约定支付给劳务派遣企业，且由劳务派遣企业实际支付给外聘研发人员的工资薪金等费用，属于外聘研发人员的劳务费用。所以，劳务派遣研发人员的工资薪金是可以列入人员人工费用的哦𐟑。利用政策节省税费𐟒𐊊了解这些政策，可以为企业节省不少税费呢，大家一定要好好利用起来呀。冲鸭𐟒导希望这些信息对大家有所帮助，赶紧行动起来吧！

𐟒𜠨夸š费用大揭秘！你知道都有哪些吗？𐟔 营业费用（Operating Expenses）是公司在日常运营中产生的持续性、消耗性支出。以下是一些常见的营业费用类型： ✅ 办公室用品（Office Supplies）：包括打印机墨粉、复印纸等。 ✅ 差旅费（Travelling Expenses）：员工出差产生的费用，如机票、酒店等。 ✅ 研究费用（Research Expenses）：用于研发和创新的支出。 ✅ 电话费用（Telephone Expenses）：公司运营产生的电话通讯费用。 ✅ 物业税（Property Tax）：公司所拥有的物业应缴纳的税费。 ✅ 法律费用（Legal Expenses）：公司运营过程中产生的法律诉讼或合规费用。 ✅ 保险费用（Insurance Expenses）：公司为员工和财产购买的保险费用。 ✅ 员工薪资（Salary & Wages）：公司支付给员工的工资和福利。 ✅ 销售费用（Sales Expenses）：与销售活动相关的费用，如广告和促销费用。 ✅ 维修 & 维护费用（Repair & Maintenance Expenses）：公司设备和设施的维护和修理费用。 ✅ 广告 & 营销费用（Advertising & Marketing Expenses）：公司用于品牌宣传和市场推广的费用。 ✅ 运输费用（Delivery Expenses）：公司商品和服务的运输成本。 ✅ 租金费用（Rental Expenses）：公司租赁办公场所和其他设施的费用。 ✅ 折旧费用（Depreciation Expenses）：公司设备和设施的折旧成本。 ✅ 水电费用（Utility Expenses）：公司运营过程中产生的水电费用。 ✅ 会计费用（Accounting Expenses）：公司进行会计处理和审计产生的费用。 ✅ 银行手续费（Bank Charges）：公司在银行进行交易产生的费用。这些费用都是公司在日常运营中不可避免的支出，合理管理和控制这些费用对于公司的盈利和发展至关重要。

𐟤”其他综合收益与营业利润关系 𐟤‘其他综合收益并不会影响营业利润哦！营业利润的计算公式中，我们并没有看到其他综合收益的身影。那么，哪些因素会影响营业利润呢？𐟤” 𐟓ˆ首先，我们得知道营业利润包括哪些部分。它通常包括营业收入、营业成本、税金及附加、销售费用、管理费用、研发费用等。而且，还有资产减值损失、信用减值损失、其他收益、投资收益等也都会影响到营业利润的计算。 𐟒᤽†是，我们要注意的是，公允价值变动损益会影响当期损益。当期损益包括了所有影响利润总额的因素，比如营业收入、营业成本等，但并不包括其他综合收益。 𐟓所以，如果你看到其他综合收益在财务报表上有所变动，不必担心它会影响到你的营业利润计算哦！因为这两者之间并没有直接的联系。 𐟔那么，你还想了解关于财务的其他什么知识呢？或者，你对其他综合收益和营业利润的关系有什么疑问吗？欢迎在评论区留言讨论哦！

研发费用加计扣除，19问解析！ 1. 研发费用加计扣除的比例是75%还是100%？研发费用加计扣除的具体比例取决于政策规定，一般为75%。企业所得税汇算清缴时如何填报研发费用加计扣除年报表？在年度申报表中，需要按照规定填写研发费用加计扣除的相关内容。季度预缴时未享受加计扣除，能否在汇缴时补享？如果在季度预缴时未享受加计扣除，可以在汇缴时一起享受。亏损企业能否享受研发费用加计扣除优惠政策？亏损企业也可以享受研发费用加计扣除优惠政策。研发费用加计扣除中，哪些人员的人工费用可以加计？直接从事研发活动的人员包括研发人员、技术人员等。研发活动直接形成产品或作为组成部分对外销售的，材料费用能否加计扣除？研发活动直接形成产品或作为组成部分对外销售的，材料费用可以加计扣除。用于研发活动的仪器、设备加速折旧与加计扣除能否同时享受？符合税法规定的仪器、设备选择加速折旧优惠政策的，可以同时享受研发费用加计扣除政策。委托外部机构或个人进行研发活动的费用能否加计扣除？委托外部机构或个人进行研发活动的费用可以加计扣除。企业同时符合研发费用加计扣除和小型微利企业优惠政策，能否同时享受？企业同时符合研发费用加计扣除和小型微利企业优惠政策，可以同时享受。财政性资金用于研发活动的费用能否加计扣除？企业取得作为不征收收入处理的财政性资金用于研发活动所形成的费用或无形资产，可以加计扣除或摊销。哪些活动不适用税前研发费用加计扣除政策？某些特定活动不适用税前研发费用加计扣除政策。共同合作开发项目的研发费用如何加计扣除？共同合作开发项目的研发费用可以按照约定比例加计扣除。创意设计活动的费用能否享受研发费用加计扣除？为企业活动创新性、创意性、突破性的产品进行创意设计活动而发生的相关费用，可以享受研发费用加计扣除的优惠。哪些行业不适用企业所得税前研发费用加计扣除政策？某些特定行业不适用企业所得税前研发费用加计扣除政策。实行核定征收的居民企业能否适用研发费用加计扣除优惠政策？实行核定征收的居民企业可以适用研发费用加计扣除优惠政策。不能享受研发费加计扣除优惠政策的行业如何确定？不能享受研发费加计扣除优惠政策的行业以税务登记证行业范围为准。委托研发受托方是否需向委托方提供研发费用明细？委托研发受托方需要向委托方提供研发费用明细。 A公司通讯费能否享受研发费用加计扣除？ A公司归集的通讯费可以享受研发费用加计扣除。研发过程中的劳动保护费支出能否享受加计扣除？企业在研发过程中产生的劳动保护费支出可以享受研发费用加计扣除政策。

高企认定攻略：申报全流程 𐟚€ 什么是高新技术企业？高新技术企业是指在中国境内注册运营一年以上，专注于国家重点支持的高新技术领域，持续进行科研与技术开发，拥有核心自主知识产权，并以此开展业务活动，实现技术成果有效转化，创造经济社会效益的知识密集型和技术密集型居民企业。 𐟓 高企认定条件企业注册时间：申请认定时需注册成立一年以上。知识产权：企业需获得对其主要产品（服务）在技术上发挥核心支持作用的知识产权的所有权。技术领域：企业从事的研究开发活动应属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围。科技人员比例：从事研发和相关技术创新活动的科技人员占企业当年职工总数的比例不低于10%。研发费用比例：企业近三个会计年度的研究开发费用总额占同期销售收入总额的比例符合相关要求。高新技术产品（服务）收入比例：近一年高新技术产品（服务）收入占企业同期总收入的比例不低于60%。无重大违法行为：申请认定前一年内未发生重大安全、重大质量事故或严重环境违法行为。 𐟌Ÿ 高企优惠政策税收减免优惠：企业所得税年税率由原来的25%降为15%，相当于在标准税率上降低了40%。财政支持：首次通过高新技术企业认定的，可享受当地省市区十至三十万不等金额的资金补贴。品牌形象提升：高新技术企业是国家对企业科技创新能力的一种认可，是企业实力的象征。拓展市场：科技型企业上市的必备条件。政策倾斜：项目招标中享绝对优势，列入政府采购名单的必备条件。促进创新：推动企业加大研发投入，提升创新能力。融资便利：可申请政府银行合作贷款，并享受最高100%利息补贴。 𐟔 哪些领域企业可以申报高企？企业需从事《国家重点支持的高新技术领域》规定范围的研究开发活动，包括但不限于电子信息、生物与新医药、航空航天、新材料、新能源与节能、环境保护、先进制造与自动化等领域。 𐟓Œ 知识产权注意点企业在申请高企时需提供对其主要产品（服务）在技术上发挥核心支持作用的知识产权的所有权证明。 𐟓ˆ 研发费用比例、归集范围企业需确保近三个会计年度的研究开发费用总额占同期销售收入总额的比例符合相关要求。研发费用的归集范围包括但不限于人员人工费、仪器设备费、试验费等。 𐟓Š 高新收入比例企业需确保近一年高新技术产品（服务）收入占企业同期总收入的比例不低于60%。 𐟒ᠥˆ›新能力评价企业在申请高企时需展示其在创新能力方面的优势和特点，包括但不限于技术创新、管理创新、市场创新等方面。

哪些企业享研发费加计？ 𐟚€ 企业研发费用加计扣除政策详解！ 𐟔 适用主体和行业范围：除了烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业等特定行业，其他行业企业均可享受研发费用加计扣除政策。 𐟒𜠧 ”发费用的具体范围：研发费用包括人员人工费用（如工资、薪金、奖金等）、直接投入费用（如材料、燃料和动力费用）、折旧费用、无形资产摊销费用以及其他相关费用（如鉴定费、临床试验费等）。 𐟓Š 管理和核算要求：企业应对研发费用进行专账管理。若企业在一个纳税年度内进行多项研究开发活动，应按照不同开发项目分别归集可加计扣除的研究开发费用额。 𐟓… 具体政策依据和实施时间：自2023年1月1日起，研发费用未形成无形资产的，按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的200%在税前摊销。 𐟓š 掌握这些信息，助你合理享受税收优惠，推动企业创新发展！

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