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年初未分配利润在线播放_年初未分配利润借方表示增加还是减少(2024年12月免费观看)

内容来源：鱼水欢网络所属栏目：导读更新日期：2024-12-03

年初未分配利润

𐟓ˆ合并报表抵消分录，五步轻松掌握！大家好！今天我们来分享一下如何通过五个简单的步骤来记忆合并报表的抵消分录。虽然合并报表看起来复杂，但只要掌握了这五个步骤，就能轻松搞定。 𐟍€ 第一步：调整子公司资产和母公司长期投资。如果购买日资产有增值，先调增账面价值，再调增后续费用。同时，将母公司的长期投资从成本法调整为权益法，确认合并商誉。 𐟍 第二步：调整子公司净资产变动和其他综合收益变动。这包括子公司的赚钱、亏钱、分钱以及其他权益变动等。 𐟍‚ 第三步：抵销母公司长期投资与子公司权益。借方抵销子公司权益，确认母公司商誉；贷方抵销母公司长期投资，确认少数股东权益。 𐟍ƒ 第四步：抵销母公司投资收益与子公司利润分配。借方表示利润分配来源，包括年初未分配利润和本年调整净利润；贷方表示利润分配去向，包括提取盈余公积和发放现金股利。最后倒挤年末未分配利润。 𐟍 第五步：抵内部交易未实现损益。如果发生内部交易，先调减资产初始成本和内部交易利润，再调减资产后续费用。通过这五个简单的步骤，我们就能轻松搞定合并报表的抵消分录啦！是不是觉得很简单呢？快来试试吧！𐟘Š

𐟓Š合并报表抵消分录记忆小技巧𐟓ˆ 合并报表有点难，最后两关最难关。其实合并有套路，五步分录轻松解。 𐟔两步调整： 1️⃣ 调整子公司资产，考虑增值部分。先调增账面价值，再调增后续费用。 2️⃣ 调整母公司长投，从成本法转权益法。一般不调初始成本，确认合并商誉。 𐟔„三步抵销： 1️⃣ 抵销母公司长投与子公司权益。借方抵销子公司权益，确认母公司商誉。贷方抵销母公司长投，确认少数股东权益。 2️⃣ 抵销母公司投资收益与子公司利润分配。借方表示利润分配来源，包括年初未分配利润和本年调整净利润。贷方表示利润分配去向，包括提取盈余公积和发放现金股利。 3️⃣ 抵销内部交易未实现损益。如果发生内部交易，先调减资产初始成本和内部交易利润。再调减资产后续费用。 𐟒ᥰ贴士：合并报表不易学，但只要掌握这些口诀和方法，就能轻松应对！

如何计算少数股东权益？详细步骤解析合并报表包括合并日和合并日后的账务处理。以下是详细步骤：合并日的账务处理确认长期股权投资：在个别财务报表中进行确认。抵消母公司长期股权投资和子公司股东权益：将母公司的长期股权投资与子公司的股东权益进行抵消。转回被合并企业的留存收益：将被合并企业的留存收益转回。合并日后的账务处理调整长期股权投资：将长期股权投资从成本法调整到权益法，调整净利润。注意，调整净利润时只需考虑投资时公允价值与账面价值的差额，不考虑未实现的内部交易（内部交易有单独的分录）。抵消调整后的长期股权投资与子公司股东权益：将调整后的长期股权投资与子公司的股东权益进行抵消。计算少数股东权益：少数股东权益=子公司所有者权益*少数股东持股比例。计算投资收益和少数股东损益：投资收益=调整后净利润*持股比例少数股东损益=调整后净利润*少数股东持股比例计算年末未分配利润：年末未分配利润=年初未分配利润+本年调整后净利润-本年提取盈余公积-分配股利提取盈余公积：盈余公积=年初盈余公积+本年提取盈余公积长期股权投资的个别报表处理初始入账：入账成本=被合并方所有者权益在最终控制方合并财务报表的账面价值的份额交易费用计入当期损益（管理费用）发行股票佣金计入“资本公积-股本溢价” 如果有借差，需要按照顺序冲减，依次冲减资本公积、盈余公积、未分配利润。后续计量：采用成本法，只需要做“现金股利”相关分录，计入“投资收益”。被投资单位宣告发放股票股利，投资企业不作账务处理，在备查簿中登记。计提减值准备：减值不得转回。处置：出售所得价款与处置长期股权投资账面价值之间的差额，计入当期损益（投资收益）。权益法的调整净利润处理投资时，被投资单位有关资产、负债公允价值与账面价值不同时的调整：调整后净利润=净利润-（存货公允价值-账面价值）*出售比例-（固定资产公允价值/剩余年限-账面价值/原来预计年限）。未实现内部交易的调整：调整后净利润=净利润-（存货公允价值-账面价值）*未出售比例+（固定资产公允价值-账面价值）/折旧年限）。通过以上步骤，可以准确计算少数股东权益，确保合并报表的准确性。

汇算清缴后如何调整账务？一文搞定！很多小伙伴还不知道5月31号企业所得税汇算清缴结束后的账务处理流程，别担心，我已经整理好了，快来看看吧！𐟓„ 什么情况下需要补税？首先，咱们得搞清楚什么时候需要补税。其实主要有三种情况：成本费用发票没拿到：如果在汇算清缴前，有些成本费用的发票还没拿到，那就需要做纳税调增处理，结果就是需要补税。税会差异：如果税会差异里的调增事项大于调减事项，也会涉及到补税。预缴时符合小型微利企业条件，但汇算清缴后不符合：如果你在预缴时符合小型微利企业的条件，但汇算清缴后发现不符合了，那原来享受的优惠就不能再享受了，需要补税。如何做账？那退补税又该如何做账呢？比如汇算后发现需要补2023年的所得税50,000元。企业会计准则：汇算后发现需要补交或收到补交通知时：借：以前年度损益调整-所得税费用 50,000 贷：应交税费-应交企业所得税 50,000 实际补缴时：借：应交税费-应交企业所得税 50,000 贷：银行存款 50,000 结转以前年度损益调整：借：利润分配-未分配利润 50,000 贷：以前年度损益调整-所得税费用 50,000 盈余公积对应调整：借：盈余公积-法定盈余公积 5,000 贷：利润分配-未分配利润 5,000 温馨提醒：很多人做完账就不管报表了，其实这里报表是需要调整的。具体怎么调整？咱们继续来看。调整报表：调整本年度资产负债表“应交税费”、“盈余公积”“未分配利润”项目的年初数。调整本年度利润分配表“年初未分配利润”项目的金额。小企业会计准则：执行《小企业会计准则》的企业，汇算后补缴的企业所得税按未来适用法直接计入当期损益。账务处理如下：汇算清缴后，计提补缴的企业所得税：借：所得税费用 50,000 贷：应交税费-应交企业所得税 50,000 缴纳税款：借：应交税费-应交企业所得税 50,000 贷：银行存款 50,000 退税的情况怎么处理？如果企业经过调整，预缴的企业所得税大于全年应交纳的企业所得税，应该申请退税。做和补税相反的分录即可。企业会计准则：借：应交税费-应交企业所得税贷：以前年度损益调整借：银行存款贷：应交税费-应交企业所得税借：以前年度损益调整贷：利润分配-未分配利润小企业会计准则：借：应交税费-应交企业所得税贷：所得税费用借：银行存款贷：应交税费-应交企业所得税希望这篇指南能帮到你们，做好汇算清缴后的账务处理！𐟓ˆ

资产负债表与利润表的关系，你了解多少？ 𐟓Š 资产负债表就像是企业的“家庭财产清单”，让你一目了然企业的家底有多厚。它展示了企业的资产、负债和所有者权益，三者之间的关系是：资产=负债+所有者权益，简单明了！ 𐟒𘠥ˆ馶模襈™像是企业的“成绩单”，记录了企业在一年内的盈利或亏损情况。它展示了收入、成本和费用，最终计算出净利润，清晰明了！ 𐟤” 那么，这两个表之间到底有啥关系呢？答案是——未分配利润！它就像是企业的“小金库”，存储着企业赚来的钱，以备不时之需，比如投资新项目或者应对紧急情况。 𐟒ᠤ𘾤𘪤𞋥퐯𜌧”𒥅쥏𘥹𔥈的“小金库”有100万，年底变成了150万，这一年它就赚了50万（150-100=50），这50万就是利润表上的净利润，和资产负债表上“小金库”的变化得对上号！（年末未分配利润-年初未分配利润=本年净利润） 𐟔„ 反过来，你也可以用利润表上的净利润，加上年初的“小金库”，再减去今年分出去的钱和提的公积金，就能算出年底“小金库”里应该有多少钱，和资产负债表上的数据得一致哦！（本年净利润+年初未分配利润-本年提取的盈余公积-本年分配的股利=年末未分配利润） 𐟚蠥悦žœ这两个表的数据对不上号，那就得小心了，可能是报表出错了，或者是公司偷偷动了“小金库”的数据，比如发现了以前的账算错了，得调整（以前年度损益调整）！ 𐟌ˆ 总结一下，资产负债表和利润表之间的勾稽关系，就像是一对好基友，未分配利润是它们之间的纽带。看看这两个表能不能对上号，就能大致判断报表准不准啦！

合并报表抵消分录记忆小技巧，快来看看吧！亲爱的朋友们，今天我要和大家分享一个超级实用的小技巧——合并报表的记忆口诀！这可是我在备考中级会计时发现的小秘诀，希望能帮助到正在为合并报表头疼的你。 𐟌𑠧쬤𘀦�𜚨𐃦•𔥭公司资产和母公司长期投资。记住，如果购买日资产有增值，就先调增账面价值，再调增后续费用。同时，别忘了将母公司的长期投资从成本法调整为权益法，确认合并商誉。 𐟌𗠧쬤𚌦�𜚨𐃦•𔥭公司净资产变动和其他综合收益变动。这一步包括赚钱亏钱、分钱以及其他权益变动等，一定要细心哦！ 𐟌𘠧쬤𘉦�𜚦Š𕩔€母公司长期投资与子公司权益。这一步要记清楚，借方抵销子公司权益，确认母公司商誉；贷方抵销母公司长期投资，确认少数股东权益。 𐟌𙠧쬥››步：抵销母公司投资收益与子公司利润分配。这一步有点绕，但很重要。借方表示利润分配来源，包括年初未分配利润和本年调整净利润；贷方表示利润分配去向，包括提取盈余公积和发放现金股利。最后别忘了倒挤年末未分配利润。 𐟌𚠧쬤𚔦�𜚦Š𕥆…部交易未实现损益。如果发生内部交易，先调减资产初始成本和内部交易利润，再调减资产后续费用。通过这五个步骤，合并报表就不再那么可怕了。大家有没有觉得很简单呢？快来试试吧！𐟘Š 希望这个小技巧能帮助你在备考中级会计的路上更加顺利。加油，朋友们！𐟒ꀀ

合并报表中的投资与权益抵销详解 𐟓Š 母公司与各子公司均为独立法人，各自编制财务报表。但在编制集团合并财务报表时，应将母公司和各子公司视为一个报告主体，将子公司的所有资产和负债纳入母公司合并财务报表中。因此，需要抵销各子公司的所有者权益，以及母公司对子公司的股权投资，该投资反映在母公司个别报表中的“长期股权投资”项目。 𐟓 盈余公积的计提不需要按调整后的净利润计算，而是直接按子公司实际计提的盈余公积与原账面盈余公积之和进行抵销。 𐟔 同一控制企业合并： 1️⃣ 抵销母公司的长期股权投资和子公司的所有者权益（一般不涉及商誉）：借：股本（实收资本）资本公积其他综合收益盈余公积未分配利润贷：长期股权投资少数股东权益 2️⃣ 恢复子公司在企业合并前实现的留存收益和其他综合收益：借：资本公积（以资本溢价或股本溢价的贷方余额为限）贷：盈余公积（归属于当前母公司部分）未分配利润（归属于当前母公司部分）其他综合收益（归属于当前母公司部分） 3️⃣ 抵销母公司投资收益和子公司利润分配：借：投资收益（子公司调整后净利润㗦…쥏𘧚„持股比例）少数股东损益（子公司调整后净利润㗥𐑦•𐨂ᤸœ的持股比例）年初未分配利润贷：提取盈余公积（子公司当年实际计提的盈余公积）对所有者（或股东）的分配（子公司当年实际宣告发放的现金股利或利润）年末未分配利润 𐟌 非同一控制企业合并：在非同一控制下企业合并中，合并成本大于被购买方在购买日可辨认净资产公允价值份额的差额，会在合并报表中产生新的商誉。借：股本（实收资本）资本公积其他综合收益盈余公积未分配利润商誉（借方差额）贷：长期股权投资（按权益法调整后的长期股权投资的账面价值）少数股东权益（子公司按公允价值调整后净资产㗥𐑦•𐨂ᤸœ投资持股比例）

合并报表实操指南：从零开始到精通 ### 合并报表抵销分录 𐟓Š 资产负债表抵销首先，我们需要理解资产负债表内的权益。子公司的资产一部分归属于母公司，另一部分归属少数股东。合并报表时，需要将这部分报表进行合并处理。具体操作如下：借：实收资本（包含母公司与少数股东的所有权益）资本公积（盈余部分）盈余公积（同上）未分配利润（待分红利）合并价差（根据母公司取得股权是否高于净资产决定）贷：少数股东权益（除归属母公司部分的权益）长期股权投资（归属母公司的权益）利润表和利润分配表项目抵销子公司的利润表与所有者权益挂钩，按照所有者权益的比例（股权比例）进行分配。合并后，分出属于母公司部分，计入母公司“投资收益”，归属子公司小股东部分，计入“少数股东权益”。具体分录如下：借：期初未分配利润（计子公司暂未分配利润表内的数据）投资收益（本年利润中归属母公司的利润）少数股东权益（除去母公司利润与留存利润外，少数股东的本年利润）贷：提取盈余公积（提取所有本年营业收入）应付利润未分配利润母子公司内部业务抵销 𐟏튥悦žœ子公司与母公司有业务往来，这部分业务创造的利润只是左手倒右手，属于虚增的利润，需要进行抵销。具体操作视不同的业务类型而定：存货业务销售额抵销（本期）：与子公司的业务往来，成本与营业收入相互抵销。借：营业收入贷：营业成本本期存货抵销：子公司购入母公司产品，但合并报表时还未销售出，属于未实现利润，应当予以抵销。借：营业成本贷：存货存货非本期购入，但仍未销售：上期购入母公司的存货，依然积压未销售，依然需要从利润中扣除。借：期初未分配利润贷：存货上期购入存货，已经销售：上期存货销售后已经实现利润，只需结转成本。借：期初未分配利润贷：营业成本合并财务报表 𐟓‘ 合并财务报表的编制原理和方法主要包括以下几个部分：合并财务报表概述及合并工作底稿的编制与内部股权投资有关的抵消处理与内部债权、债务有关的抵消处理与内部资产交易有关的抵消处理企业合并概述及处理方式同一控制下企业合并的处理非同一控制下企业合并的处理非同一控制下特殊合并业务的处理合并现金流量表的编制 𐟒𐊧Ž𐩇‘流量表的编制是合并报表中的重要部分，需要关注以下几个方面：经营活动现金流量表的编制投资活动现金流量表的编制筹资活动现金流量表的编制合并现金流量表的总计与调整通过以上步骤，你可以逐步掌握合并报表的实操技巧，提升财务分析能力。

𐟓Š 审计调整全解析：从未审到审定 𐟔 审计过程中，常常遇到各种调整，对于新手来说，可能难以区分。今天，我们来详细解析这些调整类型。 𐟓Š 未审调整未审数是审计的基础，通常来源于科目余额表。然而，报表数和账上数可能存在差异。这些差异通常是由于报表重分类引起的，例如往来科目、增值税负数或长期借款的重分类。这些调整不是审计调整，而是企业自身的调整，因此被称为未审调整。 𐟓ˆ 企业内部调整有时，企业会在本期通过以前年度损益调整来调整以前年度的账务。例如，本期调整上期多确认的100万收入：借：应收账款 100 贷：以前年度损益调整 100 借：以前年度损益调整 100 贷：未分配利润 100 这种调整会导致未分配利润和净利润不衔接。为了解决这个问题，需要进行未审调整：借：应收账款 100 贷：年初未分配利润 100 这样，资产负债表和利润表才能正确衔接。 𐟔 审计调整了解未审调整后，我们再来看看审计调整。未审数通过各项审计调整，得到审计数。审计调整可以分为三种类型：重分类调整、账项调整和期初调整。 1️⃣ 重分类调整这类调整只涉及报表，不涉及账簿。例如，将应收账款负数重分类至预收账款（合同负债）、应交增值税负数重分类至其他流动资产、长期借款重分类至一年内到期的非流动负债。 2️⃣ 账项调整这类调整既涉及报表，又涉及账簿。大多数审计调整都属于账项调整。简单来说，重分类调整以外的审计调整都是账项调整。 3️⃣ 期初审计调整（滚调）期初审计调整的目的是为了保持资产负债表和利润表的衔接性。具体调整方法可以参考相关笔记《审计调整之滚调》。 𐟓 总结审计的逻辑是：先有账上数，然后通过未审调整（可能有）得到报表数，再通过审计调整（包括重分类调整、账项调整和期初审计调整），得到最终的审定数。通过这些步骤，我们才能得到准确无误的审计结果。

𐟓Š财务报表编制指南：小白也能轻松上手！作为一名会计，不会编写财务报表可不行！𐟘𑠤𘍧”見…心，我们为你整理了三大报表的编写公式和模板，直接套用就能轻松搞定！𐟎‰ 𐟓Š 资产负债表资产负债表是财务报表中的大主表，反映企业在某一特定日期的财务状况。这个表格主要展示企业某一时刻的资产和负债情况。货币资金 = (库存现金 + 银行存款 + 其他货币资金) 总账余额应收账款 = “应收账款”明细账借方余额 + “预收账款”明细账借方余额 - “坏账准备”余额预收账款 = 预收账款明细账贷方余额 + 应收账款明细账贷方余额应付账款 = 应付账款明细账贷方余额 + 预付账款明细账贷方余额预付账款 = 预付账款明细账借方余额 + 应付账款明细账借方余额存货 = 所有存货类总账余额合计 + “生产成本”总账余额 - “存货跌价准备”总账余额固定资产 = “固定资产”总账余额 - “累计折旧”总账余额 - “固定资产减值准备”总账余额无形资产 = 无形资产总账余额 - 累计摊销总账余额 - “无形资产减值准备”总账余额长期股权投资 = “长期股权投资”总账余额 - “长期股权投资减值准备”总账余额长期借款 = 长期借款总账余额 - 明细账中1年内到期的“长期借款” 长期待摊费用 = “长期待摊费用”总账余额 - 明细账中1年内长期待摊费用未分配利润 = 本年利润 + 利润分配 𐟓Š 利润表利润表反映企业一定会计期间的生产经营成果。核心公式是收入减去成本等于利润。主营业务利润率 = (主营业务利润 + 主营业务收入净额) x 100% 毛利率 = 毛利润 / 营业收入 = (营业收入 - 营业成本) / 营业收入营业收入 = 主营业务收入 + 其他业务收入营业成本 = 主营业务成本 + 其他业务成本毛利润 = 营业收入 - 营业成本主营业务利润 = 主营业务收入 - 主营业务成本 - 税金及附加营业利润 = 主营业务收入 - 主营业务成本 - 主营业务税金及附加 + 其他业务收入 - 其他业务支出 - 营业费用 - 管理费用 - 财务费用利润总额 = 营业利润 + 营业外收入 - 营业外支出（亏损总额以“-”号填列）净利润 = 利润总额 - 所得税费用（如亏损以“-”号填列）累计净利润 + 年初未分配利润 = 资产负债表中所有者权益的未分配利润数 𐟓Š 现金流量表现金流量表主要展示企业在一定时期内现金流入和流出的情况。销售商品、提供劳务收到的现金 = 利润表中主营业务收入 x (1 + 13%) + 利润表中其他业务收入 + （应收票据期初余额 - 应收票据期末余额）+ （应收账款期初余额 - 应收账款期末余额）+ （预收账款期末余额 - 预收账款期初余额）- 计提的应收账款坏账准备期末余额收到的税费返还 = （应收补贴款期初余额 - 应收补贴款期末余额）+ 补贴收入 + 所得税本期贷方发生额累计数收到的其他与经营活动有关的现金 = 营业外收入相关明细本期贷方发生额 + 其他业务收入相关明细本期贷方发生额 + 其他应收款相关明细本期贷方发生额 + 其他应付款相关明细本期贷方发生额 + 银行存款利息收入购买商品、接受劳务支付的现金 = （利润表中主营业务成本 + （存货期末余额 - 存货期初余额）) x (1 + 13%) + 其他业务支出（剔除税金）+ （应付票据期初余额 - 应付票据期末余额）+ （应付账款期初余额 - 应付账款期末余额）+ （预付账款期末余额 - 预付账款期初余额）支付给职工以及为职工支付的现金 = “应付工资”科目本期借方发生额累计数 + “应付福利费”科目本期借方发生额累计数 + 管理费用中“养老保险金”、“待业保险金”、“住房公积金”、“医疗保险金” 现在，你已经掌握了财务报表的编制方法，赶快试试吧！𐟓ˆ

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